После расторжения брака главенствующим является вопрос, с кем останется ребенок. Тот родитель, который покидает семью, должен совершать регулярные выплаты каждый месяц до тех пор, пока ребенку не исполнится 18 лет.
Механизм расчета размера выплат, их назначения и взыскания регулирует Семейный кодекс РФ. Сегодня речь пойдет о том, как происходит расчет алиментов, если алиментоплательщик – индивидуальный предприниматель, находящийся на упрощенной системе налогообложения.
Что такое УСН?
Прежде чем разбирать данный вопрос, стоит определить понятие «упрощенная система налогообложения» или сокращенно «УСН». Итак, упрощенная система налогообложения – это налоговый режим, направленный на максимальное снижение налоговых выплат, а также сокращение объемов представляемой отчетности.
Главная особенность данного режима – это замена основных налогов общей системы налогообложения на один единый налог.
Индивидуальный предприниматель, находящийся на УСН, не уплачивает:
- НДФЛ (только для ИП);
- Налог на прибыль (только для организаций);
- НДС (за исключением экспорта);
- Налог на имущество (исключение составляют объекты, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость).
Отметим, что правом на применение режима упрощенной системы налогообложения наделяются не все.
Чтобы получить право на УСН, индивидуальному предпринимателю либо организации нужно отвечать следующим условиям:
- Доход по итогам налогового либо отчетного периода находится в пределах 213 750 000 рублей;
- Количество сотрудников корпорации не превышает 100 человек;
- Основные средства стоят до 150 000 000 рублей;
- Другие организации имеют долю в корпорации, размером до 25%.
Упрощенная система налогообложения бывает двух видов в зависимости от объекта налогообложения:
- Доходы (ставка 6%);
- Доходы, сниженные на величину расходов (ставка 15%).
Здесь важно отметить, что ставка по указанным объектам не является единой для всей России и может быть снижена региональными властями до 1% для первого вида УСН и 5% — для второго. Если ИП переходит на УСН, он обязан выбрать объект налогообложения самостоятельно.
Упрощенная система налогообложения применяется в отношении абсолютно всех видов деятельности налогоплательщика. Здесь есть исключения, в которые входят банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды, а также целый ряд других организаций, перечень которых закреплен в п.3 ст. 346.12 НК РФ.
Как уже говорилось ранее, ИП, находящийся на УСН, обязан выбрать одну из двух схем ведения учета налогов в зависимости от объекта налогообложения.
Это могут быть:
- Доходы – здесь учету подлежат лишь доходы за отчетный период, с которых уплачиваются 6% единого налога;
- Доходы минус расходы – учету подлежит разница между доходами и расходами, с которой ИП уплачивает от 5 до 15% (на конкретную цифру влияет место регистрации и вид деятельности).
Рассчитать алименты при первом виде УСН может оказаться непросто, поскольку здесь учету подлежать исключительно доходы, а учет расходов здесь законодателем не предусмотрен. Соответственно, в такой ситуации ИП должен учитывать расходы, подтвержденные первичными бухгалтерскими бумагами.
При расчете алиментов во втором же случае расходы записываются в специальную книгу учета доходов и расходов (КУДиР), ведение которой является обязательством ИП. В данной книге, все доходы и расходы подтверждаются кассовыми чеками прочими финансовыми бумагами.
Расчет расходов индивидуального предпринимателя в обязательном порядке должен проходить в соответствии с закрепленными правилами и подтверждаться документами. Это очень важно, так как ошибочно выведенная сумма расходов повлечет ошибку в расчете выплат по алиментам, что можно будет квалифицировать, как нарушение прав ИП как человека, закрепленных в Конституции.
Расчет расходов индивидуального предпринимателя происходит по следующим правилам:
- Учитываются лишь те суммы расходов, которые, во-первых, экономически обоснованы, и во-вторых, документально подтверждены. К примеру, если ИП приобрел квартиру в качестве жилья, она не будет входить в статью расходов, подлежащую учету, поскольку квартира была приобретена для личных нужд;
- Предоставление обоснований экономической базы расходов возлагается лишь на ИП. Если он приобрел квартиру, но не для жилья, а под размещение офиса, и доказал это – данная сумма может учитываться как расход при начислении алиментов.
Таким образом получается, что правильный расчет алиментов с ИП на УСН при доходной системе налогообложения требует ведения дополнительного учета расходов. Все операции однозначно необходимо подтвердить соответствующими документами.
Также при расчете учитываются расходы, указанные в Налоговом кодексе РФ. Сумма дохода ИП подтверждается Декларацией по единому налогу.
На практике достаточно часто встречаются ситуации, когда алиментоплательщик регистрируется как ИП, однако не ведет совершенно никакой деятельности и, как следствие, регулярно подает в налоговую инспекцию декларации с нулевым доходом.
Освобождает ли это его от ответственности по уплате алиментов?
Однозначно нет. Пункт 4 статьи 113 Семейного кодекса гласит о том, что такому алиментоплательщику нужно будет уплачивать алименты в размере, соответствующим среднему заработку по РФ.
Соответственно, частный предприниматель, имеющий доход, равный 0 рублей, обязан платить алименты на основании процента от средней зарплаты, определенной для региона, в котором он ведет деятельность.
Важно отметить, что по правилам, прописанным в ст. 113 Семейного кодекса, удержание алиментов происходит за последние 3 года, предшествующие моменту подачи в Федеральную службу судебных приставов полного пакета бумаг.
Если платежи по алиментам не вносятся исключительно по вине алиментоплательщика, он обязан будет уплатить не только задолженность в полном объеме, но и дополнительную пеню, предусмотренную законом за каждый день просрочки.
Алименты рассчитываются из среднего заработка по той же форме, что и при расчете платежей согласно проценту от дохода. Здесь важно отметить, что частный предприниматель, имеющий нулевую прибыль, сохраняет за собой право на оформление алиментного соглашения с бывшей супругой, в котором они могут указать сроки и размеры выплат.