Начнем с описания условий задачи. Пусть гражданин Сидоров в 2013 году приобрел квартиру в ипотеку; общая стоимость квартиры – 7000000 рублей. В этом случае он имеет право вернуть 13% от стоимости самой квартиры, но при этом в законе прописано ограничение: максимальный возврат возможен от суммы не более 2000000 рублей. Таким образом, в результате Сидоров сможет вернуть 260000 рублей, что составляет 13% от 2000000 рублей.
Также он может возвращать ежегодно процент по переплате по ипотечному кредиту. При оформлении отчетности возврат идет сначала по квартире, а после того, как вся сумма будет выплачена, начинают возвращаться деньги непосредственно по ипотеке.
Следует открыть программу «Декларация» за 2013 год.
Так как квартира была куплена в 2013 году, первую отчетность можно будет подавать сразу после окончания этого периода, то есть в 2014 году.
Пусть сегодня 2014 год и гражданин Сидоров составляет декларацию за год приобретения своей недвижимости. В этом примере нет нужды подробно останавливаться на том, как работает эта программа, как заполняются все поля. в данном примере будут рассматриваться две вкладки: «Доходы, полученные в Российской Федерации» и «Вычеты».
Пусть в 2013 году гражданин Сидоров работал на элитном предприятии и зарабатывал 125000 рублей в месяц.
Таким образом, его годовой доход составил 1500000 рублей. Соответственно, налог на доходы, который удержали с него на предприятии, составляет 195000 рублей. Следующий шаг – заполнение во вкладке «Вычеты» имущественных вычетов.
Здесь нужно записать все данные по квартире: когда она была куплена, год использования вычета (начинается за 2013 год) – и перейти ко вводу самих сумм.
На этой вкладке есть два столбца: в первом отображается вся информация, которая относится непосредственно к самой квартире, возврату денежных средств по этому объекту недвижимости. В правой колонке – все, что касается расходов по погашению кредитов – те суммы процентов, которые можно вернуть.
Итак, за первый год заполняется немного: стоимость объекта, с которой позволено вернуть 13%, – максимальная сумма в 2000000 рублей. Остальные цифры оставляются как есть. В правый столбец заносятся проценты по кредитам за все годы.
Параллельно следует ввести информацию в таблицу Excel. Нужно записать здесь все данные. Доход за 2013 год у гражданина Сидорова составил 1500000 рублей, соответственно, подоходный налог – 13% от этой суммы (195000 рублей).
Эти цифры заносят в программу «Декларация».
Пусть в 2013 году Сидоров уплатил процентов по ипотеке 225000 рублей. Эту цифру можно узнать, получив в банке специальную справку, которая выдается для налоговых органов, где прописана сумма уплаченных процентов за каждый календарный год.
Теперь эта цифра (225000 рублей) вносится в ячейку «Проценты уплаченные». В данном случае берут цифру за 2013 год, так как других годов пока еще не было. Смотрят, что получается в итоге.
В начале идут титульные листы с данными. Далее в разделе 1 можно увидеть сумму налога, который подлежит возврату из бюджета – 195000 рублей – тот подоходный налог, который был уплачен Сидоровым в 2013 году.
Если вернуться к таблице Excel, вот эта цифра, которую можно вернуть за 2013 год.
Далее следует просмотреть данные по предприятию и перейти к последней странице. Сумма фактически произведенных расходов на приобретение квартиры указана 2000000 рублей, сумма фактически уплаченных процентов – 225000 рублей. Следующая цифра – размер налоговой базы, которую получит Сидоров за 2013 год. Следующая цифра – остаток имущественного вычета по квартире. Он получается простым вычитанием из 2000000 рублей годового дохода (1500000 рублей).
В результате получается 500000 рублей, которые переходят на следующий год. С этой суммы в следующем году можно вернуть еще 13%.
Последняя цифра – остаток имущественного вычета по ипотечному кредиту, то есть по процентам. Так как в первый год дохода Сидорова не хватает, чтобы полностью вернуть деньги и по квартире, и по ипотеке, с ипотечным кредитом будут возвращать деньги в следующем году. Эту суммы по ипотечным процентам переносят на следующий год полностью.
Следует заполнить остальные поля. Проценты, принятые к зачету, получаются 0 рублей, так как до их возврата еще не дошла очередь. Остаток по квартире получается как разница: из 2000000 рублей вычли общий годовой доход. Получили 500000 рублей. Остаток по ипотеке – такой, какой и был – 225000 рублей.
Следует перейти к более сложным вариантам заполнения декларации в следующем году.
Нужно открыть программу «Декларация» за 2014 год. Год, за который сейчас заполняли декларацию, в данном случае не имеет большого значения. Главное – понять принцип. В этом году зарплата Сидорова стала значительно меньше, теперь он в месяц зарабатывает 45000 рублей. Таким образом, за год получается общий доход 540000 рублей. Сумма удержанного налога – 13% от дохода – 70200 рублей. Пусть за 2014 год Сидоров уплатил по ипотеке 400000 рублей процентов. Следует перейти на вкладку «Имущественные вычеты».
Туда заносят все данные по квартире: год начала использования вычета – 2013, стоимость объекта – 2000000 рублей (максимальная сумма, с которой можно вернуть себе деньги), проценты по кредитам за все годы. Здесь пишется сумма. Для этого необходимо сложить все проценты, которые были уплачены за 2013 и 2014 годы. Таким образом, получается сумма 625000 рублей. Именно ее пишут в эту ячейку.
Теперь нужно заполнять остальные данные. Слева идет расчет имущественных вычетов по квартире. Вычет по предыдущим годам декларации можно взять из прошлогоднего бланка. Он равен сумме дохода за 2013 год, то есть 1500000 рублей.
Сумма, перешедшая из предыдущего года, также написана в прошлогодней декларации и составляет 500000 рублей. Это остаток по квартире.
Теперь нужно занести данные по ипотечному кредиту. Вычет по предыдущим годам составляет 0 рублей, так как по ипотеке пока не приступали к возврату процентов. Сумма, перешедшая с предыдущего года, есть в бланке прошлогодней декларации. Эта цифра переходит на следующий год – 225000 рублей.
Что получается в результате? На титульном листе данные. В Разделе 1 указана сумма налога, которая подлежит возврату из бюджета – 70200 рублей – это НДФЛ, который удержан из заработной платы Сидорова на предприятии.
Далее – данные по предприятию. Последняя вкладка – с основным расчетом имущественного вычета – как по квартире, так и по процентам. 2000000 рублей – сумма, с которой можно вернуть НДФЛ по квартире. Следующая цифра – сумма фактически уплаченных процентов за все годы, она равна 625000 рублей.
За 2013 и 2014 годы Сидоров уплатил суммарно именно столько процентов. 1500000 рублей – сумма имущественного вычета, с которого уже получили возврат налога на доходы в прошлом году. 500000 рублей – остаток по квартире, с которого можно будет вернуть НДФЛ в этом году. 225000 рублей – также остаток, но по ипотечным процентам, который также перешел с прошлого года, с которого тоже можно вернуть 13% в 2014 году.
Это историческая часть данных. Далее идет расчет, который относится к текущему году. Размер налоговой базы составляет 540000 рублей, это годовой доход гражданина Сидорова. 500000 рублей – сумма расходов по квартире, которая может быть принята к зачету в 2014 году. Так как доход превышает эту суммы, то по квартире возврат можно получить в этом году полностью – 40000 рублей. Это та сумма, которую можно вернуть в текущем году по ипотечным процентам.
Следует обратить внимание, что суммарно они равны доходу, то есть 540000 рублей. Далее идет 0 рублей – остаток по квартире, который переходит на следующий год. Это говорит о том, что имущественный вычет по квартире в размере 13% от 2000000 рублей полностью уже выбрали, и далее будет получаться возврат только лишь по процентам по ипотечному кредиту. Остаток имущественного вычета, переходящего на следующий год, – 585000 рублей.
Нужно все то же самое посчитать в Excel. Следует начать с остатка по квартире. Остаток по квартире рассчитывается вычитанием из прошлогоднего остатка годового дохода.
Так как сумма равна отрицательному числу, а такого быть не может в налоговой отчетности, ставится 0 рублей. Остаток на следующий год по квартире – 0 рублей, которые уже выбрали. Соответственно, проценты по ипотеке, которые принимаются к зачету, – разница между доходом и остатком по квартире, с которого получается возврат в этом году. В результате остается 40000 рублей.
Остаток по ипотеке считается таким образом: берется общая сумма всех процентов, которые были уплачены за все годы, и из них вычитается в данном случае 40000 рублей, то есть та сумма, которая была принята к зачету. Остаток на следующий год – 585000 рублей.
Сидоров вернул НДФЛ за 2 года. Нужно не останавливаться на достигнутом и перенестись в 2016 год, в течение которого можно подать декларацию за предыдущий 2015 год.
Так как ипотека у Сидорова рассчитана на 10 лет, такие декларации он может составлять ежегодно. Нужно открыть программу «Декларация» за 2015 год. В этом году зарплата Сидорова составила 50000 рублей в месяц, а годовой доход – 600000 рублей. Налог на доходы, который был с него удержан на предприятии, составляет 78000 рублей.
Нужно продублировать эту информацию в таблице. Для этого следует перейти на вкладку «Имущественные вычеты» и заполнить данные по квартире: год начала использования вычета – 2013 год (год приобретения квартиры), сумму имущественного возврата по квартире – 2000000 рублей (максимальная сумма, с которой можно вернуть подоходный налог).
Проценты по кредитам за все годы можно посчитать. Пусть в 2015 году Сидоров уплатил процентов по ипотечному кредиту 300000 рублей. Таким образом, сумма за три года, то есть за все годы, когда платился ипотечный кредит, составляет 925000 рублей. Именно эту цифру нужно внести в ячейку.
Потом — перейти к заполнению остальных данных. По квартире полностью получили полагающийся возврат, поэтому пишут сумму в 2000000 рублей, то есть полностью вернули полагающийся максимум.
Справа пишут информацию, которая относите к возврату по процентам. Вычет по предыдущим годам можно взять из прошлогодней декларации.
Следует открыть расчетный лист. Здесь видно, что 40000 рублей – та сумма, с которой в прошлом году уже вернули подоходный налог, поэтому пишется эта цифра. Сумма, перешедшая с прошлого года, также берется из прошлогодней информации. Эта цифра – 585000 рублей.
Что получается? На титульном листе – данные по налогоплательщику. Далее, в Разделе 1, пишется сумма к возврату, которая полагается Сидорову, – 78000 рублей – его годовой налог на доходы. Далее – данные по предприятию и последняя страница с новой порцией цифр. 2000000 – сумма фактических расходов по квартире, с которой можно вернуть налог. 925000 рублей – суммарная стоимость процентов, которые были уплачены Сидоровым за все годы (за 3 года, начиная с 2013 года).
2000000 рублей – сумма, с которой уже вернули подоходный налог по квартире. 40000 рублей – сумма, с которой также вернули НДФЛ, но по ипотеке в прошлых годах. 585000 рублей – остаток по ипотечным процентам, который перешел на текущий год. 600000 рублей – годовой доход, дублируется здесь, так как полностью принимается к зачету в этом году. 285000 рублей – сумма имущественного вычета по ипотечным процентам, которые переносятся на следующий год.
Нужно рассчитать еще раз все в таблице Excel. Остаток по квартире – 0 рублей. Проценты к зачету равны доходу, то есть 600000 рублей. Остаток по ипотеке, который должен перейти на следующий год, считается таким образом: берется сумма процентов, уплаченных за все годы, то есть суммируются три цифры, и из этой суммы вычитают те суммы, которые были приняты к зачету в прошлом году и в текущем году.
В результате получается 285000 рублей. Программа посчитала так же.
Сидоров вернул НДФЛ за три года в размере 343200 рублей.
Следует еще для закрепления посмотреть один год – 2016 год.
Так как Сидоров продолжает выплачивать проценты по ипотеке, пусть они в этом году составят 350000 рублей; теперь нужно посмотреть, как будет выглядеть декларация за 2016 год. Пусть в 2016 году зарплата Сидорова повысилась, и он зарабатывает 55000 рублей ежемесячно. Таким образом, за год его доход составляет 660000 рублей. Удержанный налог – 85800 рублей.
Нужно перейти на вкладку «Имущественные вычеты». Год начала использования вычета – 2013. Стоимость объекта – 2000000 рублей. Максимальная сумма имущественного вычета, который можно вернуть – сумма процентов за 4 года с тех пор, как Сидоров купил квартиру в ипотеку. Эта сумма получается 1275000 рублей.
Далее нужно внести данные по квартире. Вычет по предыдущим годам – также 2000000 рублей, так как его полностью получили. Следует перейти к заполнению данных по ипотечным процентам. Вычет по предыдущим годам считается как сумма всех цифр, которые были приняты к зачету в прошлые периоды. С этих сумм получили возврат 13%, в программу «Декларация» внесли сумму 640000 рублей.
Сумма, перешедшая из предыдущего года, берется из прошлогоднего бланка – 285000 рублей. 2000000 рублей – максимальный возврат за квартиру, который возможен. 1275000 рублей – общая сумма процентов, которые уплатили за все годы по ипотечному кредиту. 2000000 рублей вернули за квартиру в прошлые периоды. 640000 рублей вернули по ипотеке в прошлые периоды. 285000 рублей – остаток, который перешел по ипотечному кредиту на текущий год. Это все относится к исторической части.
Данные текущего года: 660000 рублей – доход, который Сидоров получил в текущем году. 635000 рублей – сумма, которая принимается к зачету в этом налоговом периоде. Сколько можно вернуть процентов? Есть остаток с прошлого года – 285000 рублей, с которых есть право вернуть себе НДФЛ, а также есть проценты, которые были уплачены в текущем году – 350000 рублей. В итоге получается сумма 635000 рублей. Вот сумма, которая принимается к зачету.
Так как сумма доходов в 2013 году превышает полагающуюся цифру к возврату по процентам, можно вернуть в 2016 году весь НДФЛ с уплаченных сумм и, таким образом, на следующий год остаток получается равен 0 рублей, что и отражается в декларации.
Стоит обратить внимание: к возврату будет сумма не 85800 рублей, как считался изначально налог на доходы за 2016 год, а 13% от суммы ,которая принята к зачету. Таким образом, эта сумма будет равна 82550 рублей.
В декларации она отображается в Разделе 1. В результате Сидоров вернул 425750 рублей за четыре года. Возврат по ипотеке возможен до тех пор, пока Сидоров будет выплачивать проценты. Единственным ограничением служит сумма этих выплаченных процентов. На данный период она составляет 1275000 рублей, но для Сидорова эта сумма не имеет предела, так как он купил квартиру в 2013 году и будет получать ежегодные 13% до тех пор, пока будет выплачивать ипотеку. Если его квартира была куплена в 2014 году, в этом случае у него было бы ограничение по возврату по уплаченным процентам в 3000000 рублей.